Gennadiy Timonichev
Rekan Senior
Grup Pepeliaev
Dalam beberapa tahun terakhir, undang-undang perpajakan Rusia telah mengadopsi banyak konsep dan praktik perpajakan internasional modern. Yang terpenting, aturan transfer pricing, konsolidasi kelompok wajib pajak, kemudahan komunikasi elektronik antara wajib pajak dan otoritas pajak semuanya telah menjadi bagian dari praktik kerja standar. Namun, selalu ada ruang untuk perbaikan. Situasi ekonomi dan politik global saat ini menunjukkan bahwa inisiatif-inisiatif baru harus dilaksanakan jika iklim investasi di Rusia ingin membaik.
Kami akan menyoroti konsep perjanjian forward pricing bilateral (APA) sebagai salah satu langkah yang sangat berguna. APA adalah kesepakatan antara administrasi perpajakan dan wajib pajak mengenai metode yang akan diterapkan untuk membuktikan bahwa harga atau margin dalam transaksi antar perusahaan yang dikendalikan berada pada tingkat pasar yang wajar. APA memungkinkan harga pasar ditentukan sebelum transaksi terkendali antara perusahaan terkait ditinjau oleh otoritas pajak, atau bahkan sebelum para pihak melakukan transaksi tersebut. Pengalaman internasional menunjukkan bahwa keuntungan utama APA meliputi: (i) keuntungan atau kerugian dialokasikan secara tepat antara perusahaan domestik dan asing dalam kasus-kasus rumit, (ii) investasi menjadi lebih menarik dan (iii) lebih sedikit waktu dan uang yang dihabiskan ketika memungut pajak.
Setiap APA bersifat unik dan hanya didasarkan pada fakta dan keadaan masing-masing kasus. Pembuatan APA biasanya memerlukan waktu yang cukup lama (1-3 tahun), namun negosiasi ini memiliki keuntungan yang signifikan: negosiasi ini menghilangkan, atau setidaknya mengurangi, risiko bahwa undang-undang terkait dan ketentuan kontrak ditafsirkan secara berbeda oleh wajib pajak dan pajak. . tubuh. APA biasanya diterapkan untuk menyelesaikan kasus-kasus non-standar, seperti transaksi yang sangat besar, situasi di mana sangat sulit untuk memilih metode TP yang tepat, atau kasus-kasus di mana terdapat kekurangan informasi relevan yang tersedia untuk umum.
Saat ini, undang-undang perpajakan Rusia hanya mengizinkan apa yang disebut APA Unilateral (UAPA), yang merupakan perjanjian antara pembayar pajak Rusia dan Layanan Pajak Federal Rusia. Namun proses APA secara umum dipahami untuk mencapai manfaat maksimal bagi wajib pajak dan negara yang terlibat ketika otoritas yang berwenang dari dua negara atau lebih mencapai perjanjian penetapan harga di muka bilateral (BAPA) atau perjanjian penetapan harga di muka multilateral (MAPA). Alasannya cukup sederhana: akan lebih mudah untuk menghindari pajak berganda antara penduduk dan bukan penduduk jika terdapat perjanjian dengan otoritas pajak dari semua negara yang berkepentingan dengan pembagian keuntungan (atau kerugian) yang timbul dari transaksi internasional.
Berdasarkan undang-undang Rusia saat ini, layanan pajak Rusia akan dapat menutup BAPA dan MAPA hanya setelah Kementerian Keuangan Rusia merancang dan menyelesaikan prosedur APA untuk BAPA dan MAPA (lihat Pasal 105.20 (2) Kode Pajak Rusia). Prosedur tersebut harus dikembangkan berdasarkan pengalaman internasional dalam menyimpulkan APA, dan pengalaman Rusia dalam menyimpulkan UAPA sesuai dengan Kode Pajak Rusia. Proses BAPA dan MAPA harus mencakup tahapan-tahapan penting berikut ini: (i) pertemuan pra-pengajuan; (ii) pengajuan APA; (iii) peninjauan, analisa dan evaluasi syarat-syarat transaksi dan situasi pasar; (iv) negosiasi; (v) kepatuhan APA.
Jika prosedur BAPA dan MAPA diterapkan, risiko dan konsekuensi perpajakan akan menjadi lebih jelas, transparan, dan dapat diprediksi. Premi risiko investasi di Rusia akan menurun bagi mitra-mitra utama jangka panjang, sehingga membuat Rusia lebih fleksibel dalam kemampuannya memberikan manfaat pajak tertentu kepada investor asing. Dalam iklim ekonomi dan politik saat ini, semakin cepat Kementerian Keuangan Rusia menetapkan prosedur penutupan BAPA dan MAPA, maka pasar Rusia akan semakin menarik bagi investor asing.