Itu Konferensi MT bagian ini tidak melibatkan pelapor atau staf editorial The Moscow Times.
Tatyana Danilova
Direktur Keuangan
Konsultasi Rusia
Kebijakan akuntansi dan perpajakan adalah salah satu dokumen utama organisasi mana pun yang mendefinisikan bentuk dan metode akuntansi, bagan kerja akun, bentuk dokumen utama dan register pajak, serta aliran dokumen terkait. Ini juga menjelaskan proses inventarisasi dan cara penerapan prosedur pengendalian internal di perusahaan. Kebijakan tersebut hanya dibuat segera setelah perusahaan didirikan (selambat-lambatnya 90 hari sejak tanggal pendaftaran), dan diterapkan oleh seluruh subbagian dan cabang perusahaan ini dimanapun berada.
Untuk memasukkan semua poin akuntansi yang relevan ke dalam kebijakan, perlu dipikirkan cakupan kegiatan ekonomi yang luas, mendokumentasikan standar, dan memahami karakteristik unik perusahaan dan aktivitasnya. Kita harus mengajukan semua pertanyaan yang kemungkinan besar dapat ditanyakan oleh kantor pajak kepada perusahaan untuk memastikan bahwa kebijakan akuntansi dan pajak memberikan panduan yang jelas.
Sayangnya, pemeriksa pajak terkadang menganggap hilangnya ketentuan dalam kebijakan tersebut sebagai pelanggaran berat berdasarkan Kode Pajak. Dan untuk ini, pasal 120 Kode Pajak Federasi Rusia memberikan denda 10.000 rubel (30.000 rubel jika pelanggaran diketahui dalam beberapa periode pajak). Oleh karena itu, ada baiknya meluangkan waktu dan biaya ekstra untuk memastikan bahwa prinsip perpajakan dan akuntansi terpenting perusahaan dicatat dalam kebijakan.
Perlu juga dicatat bahwa seringkali terdapat inkonsistensi dalam undang-undang perpajakan dalam penerapan peraturan perpajakan terhadap transaksi tertentu. Namun, menurut ayat 1 angka 7 pasal 3 Kode Pajak, “semua inkonsistensi dan ambiguitas peraturan perundang-undangan yang berkaitan dengan pajak dan retribusi ditafsirkan menguntungkan wajib pajak.”
Dalam praktiknya, tampaknya hampir semua organisasi Rusia menyiapkan kebijakan akuntansi mereka hanya berdasarkan formalitas. Sudah menjadi rahasia umum bahwa perusahaan harus memiliki dokumen tertentu yang disebut “kebijakan akuntansi dan pajak”, namun seringkali dibuat dari template sederhana tanpa memperhatikan cara bisnis beroperasi. Oleh karena itu, jika perusahaan berada dalam situasi yang tidak menyenangkan dan mempunyai sengketa perpajakan, seringkali perusahaan tidak mendapat dukungan yang baik dari kebijakan akuntansinya. Faktanya adalah bahwa dokumen ini sebenarnya membantu melindungi hak-hak wajib pajak dengan mendefinisikan metode akuntansi yang memungkinkan perusahaan untuk mempertimbangkan dan mengakui properti, pendapatan dan pengeluaran dengan benar, terutama dalam situasi yang meragukan.
Selain dukungan dalam sengketa perpajakan, kebijakan tersebut memungkinkan perusahaan untuk mengurangi laba kena pajaknya. Mari kita lihat sebuah contoh. Asumsikan bahwa sebuah perusahaan mengharapkan memperoleh profitabilitas yang baik dari operasinya saat ini untuk beberapa tahun ke depan. Apa yang bisa dilakukan untuk mengoptimalkan posisi pajak mereka? Ada beberapa pertimbangan. Misalnya, perusahaan dapat mengubah metode penyusutan dari metode garis lurus ke metode percepatan dalam kebijakan akuntansi dan perpajakan, sehingga meningkatkan beban penyusutan pada tahun-tahun pertama penggunaan aset tetap.
Ada fleksibilitas tertentu yang dapat digunakan untuk mencapai dampak ekonomi tertentu. Ada sejumlah bidang kegiatan di mana sangat penting untuk menggunakan kebijakan akuntansi dan perpajakan yang disusun dengan baik. Mari kita lihat industri konstruksi. Seringkali, perusahaan asing mengelola bisnis konstruksi mereka di Rusia menggunakan kantor cabang perusahaan induknya. Biasanya kantor pusat melakukan pekerjaan berdasarkan kontrak konstruksi pada proyek Rusia dan mereka mengharapkan untuk mendistribusikan sebagian biaya ke cabang Rusia. Mengingat perbedaan besar antara undang-undang Rusia dan Eropa mengenai aliran dokumen dan konfirmasi data pajak, kebijakan akuntansi dan pajak memainkan peran yang serius. Jika disusun dengan tepat, kebijakan ini merupakan alat yang berharga dalam memastikan bahwa kantor pajak memahami dan pada akhirnya menerima prinsip-prinsip akuntansi perusahaan.
Salah satu hal yang paling relevan bagi semua perusahaan adalah optimalisasi alur dokumen karena biasanya menghasilkan efek penghematan biaya yang signifikan. Berbagai strategi tersedia di pasar: otomatisasi operasi tertentu seperti pengunggahan pemberitahuan pabean untuk barang impor, pertukaran dokumen elektronik (EDI) antar pihak bisnis, dll. Otoritas pajak juga menyadari dan menerima kebutuhan perusahaan dan telah mengambil langkah-langkah untuk menyederhanakan proses bisnis. Hasilnya adalah terciptanya dokumen transfer universal (универсальный передаточный документ). Perusahaan mana pun di Rusia kini dapat menggunakan satu dokumen berdasarkan faktur PPN dibandingkan menggunakan dua dokumen sebelumnya: faktur PPN untuk penghitungan PPN dan akta penerimaan atau nota penyerahan untuk penghitungan pajak laba. Namun pilihan bentuk baru dan direkomendasikan ini harus dinyatakan dalam kebijakan akuntansi dan perpajakan.
Pada setiap akhir tahun buku, perusahaan harus meninjau perubahan peraturan perundang-undangan untuk diterapkan pada tahun berikutnya; jika ada aktivitas bisnis baru yang dimulai dalam perusahaan, metode akuntansi baru harus diperkenalkan. Perubahan yang disyaratkan biasanya harus bertanggal akhir bulan Desember agar berlaku mulai tanggal 1 Januari tahun anggaran berikutnya. Ada batasan tertentu dalam mengubah kebijakan akuntansi dan perpajakan. Jika ya, bisakah kita mengubahnya sekarang di pertengahan tahun untuk menerapkan, misalnya, formulir dokumen yang berguna seperti UTD? Bisa, karena kami tidak melakukan perubahan metodologi tetapi hanya menyesuaikan lampiran kebijakan dengan bentuk dokumen utama yang akan digunakan perusahaan.
Seperti yang Anda lihat, kebijakan akuntansi dan pajak dapat membantu Anda mengoptimalkan situasi keuangan perusahaan Rusia Anda, meningkatkan efisiensi operasi sehari-hari dengan efek penghematan biaya yang kuat, dan memberi Anda dukungan hukum jika terjadi perselisihan dengan kantor pajak.
Akuntan berpengalaman biasanya mencoba menggabungkan metode akuntansi dan perpajakan sebanyak mungkin. Mereka lebih memilih mengambil sisi aman, meski bersisi konservatif dalam hubungannya dengan fiskus. Biasanya posisi ini mengakibatkan tambahan pajak yang harus dibayar. Selain itu, perusahaan harus ingat bahwa ada situasi di mana pendekatan yang berbeda terhadap undang-undang dan akuntansi pajak dapat menghasilkan sejumlah keuntungan.
Itu Konferensi MT bagian ini tidak melibatkan pelapor atau staf editorial The Moscow Times.