B2B: Penetapan harga transfer

Tiga tahun lalu, Rusia mengadopsi undang-undang penetapan harga transfer yang baru. Aturan baru ini mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2012. Aturan ini sejalan dengan standar internasional (pedoman OECD mengenai penetapan harga transfer), namun konsepnya masih cukup baru bagi otoritas pajak Rusia. Oleh karena itu peraturan tersebut memberikan masa transisi hingga tahun 2017: Untuk tahun 2012 dan 2013 terdapat batasan tertentu sehingga tidak semua perusahaan yang melakukan transaksi dengan entitas afiliasi di luar negeri perlu membuat pemberitahuan transfer pricing dan melalui fiskus akan diaudit. . Juga dalam kasus pelanggaran selama tahun-tahun ini tidak ada ketentuan hukuman yang dibuat. Sejak tahun 2014, seluruh perusahaan yang melakukan transaksi dengan entitas afiliasi di luar negeri wajib menyampaikan pemberitahuan transfer pricing paling lambat tanggal 20 Mei 2015 dan dapat diperiksa oleh otoritas pajak. Namun sanksi denda pada tahun 2014 hingga 2016 masih berada pada tingkat pengurangan sebesar 20 persen dari utang pajak yang terutang jika terjadi pelanggaran prinsip kewajaran dan kelaziman usaha. Baru pada tahun 2017 dapat dikenakan denda sebesar 40 persen dari utang pajak yang terutang jika terjadi pelanggaran. Terkait pemeriksaan pajak transfer pricing, fiskus masih terus menambah pengalaman. Departemen penetapan harga transfer dari Layanan Pajak Federal Rusia berencana untuk mengaudit 300 perusahaan pada tahun 2014 untuk mengetahui kepatuhan mereka terhadap aturan penetapan harga transfer pada tahun 2012. Hasilnya masih luar biasa.

Apa artinya ini bagi wajib pajak?

Pertama, perusahaan yang mempunyai “transaksi terkendali” pada tahun 2014, misalnya transaksi pembelian barang dari induk perusahaan atau sister company di luar negeri, yang mempunyai perjanjian jasa, lisensi atau pinjaman dengan perusahaan afiliasi, wajib memberitahukan kepada otoritas pajak paling lambat tanggal 20 Mei. dalam pemberitahuan. 2015 atas transaksi tersebut. Pemberitahuan tersebut merupakan sekumpulan dokumen yang cukup lengkap, termasuk rincian transaksi tersebut. Mengirimkan pemberitahuan dalam bentuk kertas biasanya tidak memungkinkan karena dalam banyak kasus terdiri dari beberapa ribu halaman. Jadi biasanya pemberitahuan disampaikan secara elektronik, misalnya dengan menggunakan fungsi masing-masing pada program akuntansi 1C. Jika akuntansi dilakukan pada program lain, perusahaan harus memeriksa apakah tersedia modul untuk menyampaikan notifikasi secara elektronik. Jika modul tidak tersedia atau terlalu mahal untuk dipasang, opsinya adalah mengekspor data dari SAP, MS Dynamics, atau program lain ke spreadsheet Excel dan mengimpor data ini dari spreadsheet ke 1C untuk diumpankan. Di 1C, beberapa detail seperti kode bea cukai dan nomor pajak perusahaan afiliasi akan ditambahkan sebelum pemberitahuan dapat dibuat dan diserahkan ke otoritas pajak.

Saat menyiapkan dokumentasi transfer pricing pada transaksi terkendali, beberapa pertanyaan dan masalah muncul. Karena sebagian besar perusahaan asing yang melakukan bisnis di Rusia telah memiliki dokumentasi penetapan harga transfer, salah satu pertanyaan yang muncul adalah apakah cukup dengan hanya mengambil dokumentasi tersebut dan mungkin menerjemahkannya ke dalam bahasa Rusia atau apakah dokumentasi file induk Eropa digabungkan dengan dokumentasi ‘A small’? file negara tambahan untuk Rusia mungkin cukup. Sayangnya, dalam banyak kasus, dokumentasi harga transfer yang ada tidak dapat langsung digunakan di Rusia. Rusia juga tidak menerapkan konsep master file. Oleh karena itu, persiapan paket dokumentasi baru sesuai dengan peraturan transfer pricing Rusia diperlukan. Namun biasanya informasi yang disebutkan dalam dokumentasi yang ada adalah tentang fungsi pihak-pihak yang terlibat dalam suatu transaksi, risiko yang diambil, struktur perusahaan, dll. juga diperlukan untuk persiapan dokumentasi di Rusia. Dengan cara ini, dokumentasi yang ada memudahkan penyiapan dokumentasi yang dibutuhkan untuk Rusia. Perlu dicatat bahwa wajib pajak hanya memiliki waktu 30 hari untuk memberikan dokumentasi kepada otoritas pajak setelah menerima permintaan terkait. Jangka waktu yang singkat seringkali tidak cukup untuk menyiapkan dokumentasi yang tepat; Oleh karena itu, harus dipersiapkan jauh-jauh hari.

Terkait dengan metode transfer pricing, permasalahan lebih lanjut pun muncul. Misalnya, penerapan metode “harga jual kembali” atau metode “biaya plus” memerlukan informasi tentang profitabilitas perusahaan pembanding yang biasanya tidak tersedia. Jadi dalam banyak kasus, metode “margin bersih transaksional” diterapkan untuk membuktikan bahwa transaksi yang dikendalikan dilakukan dalam jarak yang wajar. Namun penerapan metode ini juga dapat menimbulkan masalah karena Kode Pajak menetapkan persyaratan tertentu bagi perusahaan sejenis. Misalnya, perusahaan tersebut tidak akan memiliki aset bersih negatif pada tanggal 31 Desember tahun berjalan dan tidak akan menunjukkan kerugian lebih dari satu tahun dalam tiga tahun terakhir. Oleh karena itu, margin keuntungan biasanya positif, yang dapat menyebabkan penyesuaian harga dalam transaksi antar perusahaan. Sayangnya, pertanyaan tentang bagaimana menghadapi kenyataan bahwa sebagian besar perusahaan yang memasuki pasar Rusia mengalami kerugian selama fase memasuki pasar masih belum jelas. Aturan transfer pricing tidak membedakan antara fase masuk pasar dan bisnis biasa, dan pada kenyataannya memerlukan margin keuntungan positif sejak awal bisnis mereka di pasar Rusia. Jadi masih ada beberapa pertanyaan yang perlu dijawab oleh fiskus.