Itu Konferensi MT bagian ini tidak melibatkan pelapor atau staf editorial The Moscow Times.
Sergey Savseris
Mitra
Grup Pepeliaev
Pada tahun 2014, perkembangan sistem perpajakan Rusia dan praktik penegakan hukum terkait masalah administrasi perpajakan akan dipengaruhi oleh beberapa faktor mendasar.
Pertama, menurut para ahli, perekonomian Rusia akan mengalami stagnasi yang semakin meningkat pada tahun 2014, yang akan menyebabkan penurunan pendapatan anggaran negara. Hal ini akan memberikan tekanan pada otoritas pajak. Di satu sisi, otoritas pajak harus lebih kreatif dalam melakukan pemeriksaan pajak (misalnya mengajukan klaim berdasarkan alasan baru, dan menemukan argumen tambahan untuk mendukung kesimpulan mereka). Di sisi lain, tidak menutup kemungkinan bahwa pajak tambahan juga akan dikenakan dalam situasi yang sebelumnya telah diselesaikan demi kepentingan perusahaan. Bagaimanapun juga, pemeriksaan pajak yang akan dilakukan pada tahun 2014 diperkirakan akan menghasilkan tambahan pajak yang signifikan dan denda yang dikenakan pada perusahaan. Perubahan-perubahan ini sudah diamati.
Kedua, pada tahun 2013 disahkan undang-undang yang menghapuskan Mahkamah Agung (‘Arbitrase’), badan peradilan tertinggi dalam sistem pengadilan niaga negara. Merupakan badan yang membentuk praktik hukum terkait sengketa pajak dan mempertimbangkan sengketa pajak dalam kapasitasnya sebagai pengadilan paling senior. Ditetapkan dalam undang-undang bahwa kekuasaan Mahkamah Agung akan diserahkan kepada Mahkamah Agung, badan peradilan tertinggi dalam sistem peradilan yurisdiksi umum. Dalam konteks ini, para pakar perpajakan memiliki ekspektasi paling pesimistis terhadap perubahan yang akan datang. Hal yang mendasari sentimen tersebut adalah kenyataan bahwa sistem pengadilan yurisdiksi umum di Rusia jauh tertinggal dibandingkan sistem pengadilan niaga negara: kedudukan hukum Mahkamah Agung lebih konservatif. Selain itu, praktik tersebut telah berkembang sedemikian rupa sehingga pengadilan yurisdiksi umum lebih bergantung pada eksekutif.
Misalnya saja, para ahli perpajakan khawatir bahwa praktik sengketa pajak yang dilakukan oleh Mahkamah Agung sebelumnya tidak akan bisa dijalankan, dan bahwa pengadilan yang “direformasi” akan mempertimbangkan sengketa pajak dalam banyak kasus secara formal.
Perubahan-perubahan ini berpotensi relevan karena kekuasaan kehakiman secara tradisional memainkan peran yang sangat penting dalam membentuk praktik perpajakan Rusia. Ketika pengadilan mempertimbangkan sengketa perpajakan, mereka membentuk pendekatan untuk menerapkan ketentuan undang-undang perpajakan, mengisi kesenjangan dalam undang-undang perpajakan, dan mengembangkan serta menerapkan doktrin peradilan untuk mencegah penghindaran pajak.
Mengingat kedua faktor ini, kami merekomendasikan untuk melakukan audit “tidak terjadwal” untuk meninjau kebijakan pajak perusahaan yang beroperasi di Rusia dari sudut pandang paling konservatif. Hal ini akan membantu perusahaan mempersiapkan diri untuk melakukan pemeriksaan pajak dan dalam banyak kasus mengurangi dampak buruknya.
Ada dua permasalahan yang akan sangat rentan terhadap risiko perpajakan pada tahun 2014: transfer pricing dan tipisnya kapitalisasi.
Pertama, audit yang akan datang harus disebutkan.
Pada tahun 2014, perusahaan-perusahaan yang melaporkan dalam laporan keuangannya harga transfer berdasarkan ketentuan transfer pricing yang baru (berlaku mulai tahun 2012) akan diaudit oleh fiskus. Audit akan dilakukan dalam konteks Layanan Pajak Federal yang memeriksa laporan-laporan ini dan mengajukan pertanyaan yang harus dijawab oleh banyak perusahaan. Pertanyaan-pertanyaan tersebut mungkin terutama terkait dengan fakta bahwa perusahaan serupa yang aktif di wilayah yang sama telah menerapkan pendekatan yang berbeda dalam transfer pricing. Kami berasumsi bahwa otoritas pajak akan memilih 1 atau 2 perusahaan di setiap industri dan, “berdasarkan eksperimen”, akan memungut pajak tambahan atas perusahaan tersebut berdasarkan ketentuan harga transfer yang baru. Layanan Pajak Federal juga akan melakukan upaya yang signifikan untuk mencegah biaya tambahan ini dibatalkan oleh pengadilan, karena praktik yang berkembang akan menjadi dasar untuk mempertimbangkan sengketa pajak selanjutnya.
Selain itu, otoritas pajak akan terus mengidentifikasi surat utang perusahaan yang telah jatuh tempo dan masuk dalam cakupan aturan kapitalisasi tipis. Dalam banyak kasus, pajak tambahan yang dikenakan berdasarkan aturan kapitalisasi tipis merupakan hal yang signifikan bagi perusahaan. Praktik hukum mengenai masalah ini saat ini menguntungkan otoritas pajak, meskipun kesimpulan mereka bertentangan dengan pendekatan OECD yang diterima secara umum. Kecenderungan otoritas pajak dan pengadilan adalah menghadapi aturan kapitalisasi tipis dari sudut pandang formal yang tidak mempertimbangkan prinsip “arm’s length”. Pakar pajak melakukan upaya signifikan untuk mengubah praktik hukum yang sedang berkembang.
Meskipun terdapat perkiraan negatif pada tahun 2014, yang dapat menjadi periode yang sulit bagi perusahaan, dalam banyak kasus, perusahaan akan mampu mencegah atau memitigasi dampak pajak yang merugikan melalui para profesional hukum perpajakan Rusia yang berketerampilan tinggi serta pengacara yang memiliki spesialisasi dalam menangani sengketa pajak. .
Itu Konferensi MT bagian ini tidak melibatkan pelapor atau staf editorial The Moscow Times.